Le compte "512 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilités réciproques.
Dans la pratique, les soldes sont rarement égaux car les opérations ne peuvent pas être enregistrées simultanément dans chaque comptabilité pour diverses raisons :
les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le bénéficiaire.
le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
Le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque.
La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes.
Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chèques postaux
I MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTAT DE RAPPROCHEMENT
La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :
1ière étape : on place côte à côte une édition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adressé par le banquier.
2ième étape : on pointe les soldes de départ. En cas de différence, on recherche et on pointe les sommes qui équilibrent les soldes de départ.
La différence de soldes de départ s'explique souvent par le fait que certaines sommes pointées ont été enregistrées dans le compte 512 Banque au cours de la période précédente alors qu'elles on été enregistrées en début de période de rapprochement chez le banquier.
Une astuce consiste à comparer le numéro du premier chèque enregistré par l'entreprise et le numéro du premier chèque enregistré chez le banquier. Si le premier numéro enregistré par le banquier est antérieur au premier numéro enregistré par l'entreprise, il y a la l'explication de la différence des soldes de départ
3ième étape : on pointe les sommes identiques en procédant par croisement :
512 Banque
Compte entreprise (chez le banquier)
Certains montants recherchés peuvent être décrits par des sommes différentes :
Exemple : une remise de chèques de 5 000 F peut être enregistrée par le banquier comme une remise de
3 000 F et de 2 000 F si il y a respectivement 3 000 F de chèques relevant de la place bancaire et 2 000 F de chèques hors place.
Certaines sommes peuvent faire l'objet d'une inversion de chiffres :
Exemple : on a porté la somme de 2 590 F sur le compte 512 Banque alors que le banquier a enregistré la somme de 2 950 F. Dans le cadre d'un énoncé, il faut admettre que c'est la banquier qui a raison
Il convient alors de pointer ces sommes avec réserve ( / * pour ne pas oublier qu'il faudra régulariser)
4ième étape : on construit le document "état de rapprochement" qui va récapituler les sommes non pointées et rapprocher les soldes de fin de période.
5ième étape : on enregistre les régularisations nécessaires dans la comptabilité de l'entreprise.
Remarque : il est conseillé d’établir, pour chaque compte bancaire un état de rapprochement au moins une fois par mois.
II APPLICATION
L'entreprise DUPONT S.A a réuni côte à côte une édition du compte 512 Banque et l'extrait de compte qui lui a été adressé par son banquier :
DUPONT SA En date : du 31/10/98
GRAND LIVRE PARTIEL
Du compte 512000 au compte 512000
Du O1/10/98 au 31/10/98
512000 BNP
MVT JL Date Libellé de l'écriture Débit Crédit
01/10 Solde à nouveau / 8 542,25
417 JU 05/10 Remise de chèques / 5 000,00
420 JU 07/10 Ch n° 000327 à Fr. LEGRAND / * 5 240,00
432 JU 15/10 Ch n° 000328 à Trésor Public / 2 450,00
433 JU 18/10 Dépôt d'espèces / 3 000,00
439 JU 26/10 Ch n° 000329 à Fr MAURY 2 980,00
440 JU 28/10 Ch n° 000330 à Fr DUGUY 4 760,00
TOTAUX 16 542,25 15 430,00
SOLDE AU 31/10/98 1 112,25
L'extrait de compte envoyé par la BNP se présente ainsi :
BNP Banque Nationale de Paris Votre extrait de compte au 31/10/98
La direction de votre agence, à l'adresse ci-dessous est à votre disposition pour vous fournir tous renseignements sur ce document : BNP 3 Av. de la gare 34 000 Montpellier 04 67 223 223 DUPONT S.A 23 Av. Jean Jaurès 34 000 MONTPELLIER
Date Libellé Débit Crédit
01/10 Solde à nouveau / 10 122,25
02/10 Ch n° 000326 / 1 580,00
05/10 Chèques à l'encaissement. Place / 3 500,00
06/10 Chèque à l'encaissement Hors place / 1 500,00
12/10 Ch n° 000327 / 5 420,00
17/10 Ch n° 000328 / 2 450,00
18/10 Dépôt espèces / 3 000,00
20/10 Prélèvement EDF 964,80
22/10 Prélèvement emprunt (dont intérêts : 542,23) 1 442,23
28/10 Virement en votre faveur (LEBON) 2 000,00
31/10 Frais de tenue de compte TTC 144,72
TOTAUX 12 001,75 20 122,25
SOLDE AU 31/10/97 8 120,50
Construction de l'état de rapprochement (le dessin n'est pas normalisé)
Etat de rapprochement au 31/10/98
Opérations Compte banque dans l'entreprise Compte "Entreprise DUPONT S.A " à la banque
Débit Crédit Débit Crédit
Solde de fin de période (31/10) 1 112,25 8 120,50
Erreur / Ch n° 327 à Fr LEGRAND 180,00
Ch n°000329 à Fr. MAURY 2 980,00
Ch n°000330 à Fr. DUGUY 4 760,00
Prélèvement emprunt 1 442,23
Prélèvement EDF TTC 964,80
Frais de tenue de compte TTC 144,72
Virement reçu 2 000,00
SOMMES 3 112,25 2 731,75 7 740,00 8 120,50
SOLDES 380,50 380,50
TOTAUX 3 112,25 3 112,25 8 120,50 8 120,50
Par convention : EDR = Etat de rapprochement
Ecritures de régularisation dans la comptabilité de l'entreprise
31/10/98
512 Banque 2 000,00
411 Clients (1) 2 000,00
Selon EDR au 31/10/98
d°
401 Fournisseurs 180,00
512 Banque 180,00
Selon EDR au 31/10/98
d°
164 Emprunts 900,00
661 Charges d'intérêts 542,23
512 Banque 1 442,23
Selon EDR au 31/10/98
d°
6061 Fournitures non stockables 800,00
44566 TVA / ABS 164,80
512 Banque 964,80
Selon EDR au 31/10/98
d°
627 Services bancaires 120,00
44566 TVA / ABS 24,72
512 Banque 144,72
Selon EDR au 31/10/98
On ne dispose pas de précisions sur la nature du virement en notre faveur. On suppose qu'il
s'agit d'un Client.
(2) si l’entreprise, avant le prélèvement à reçu et comptabilisé la facture EDF correspondante, alors on passera à la place l’écriture suivante :
d°
401 Fournisseurs 800,00
512 Banque 964,80
Selon EDR au 31/10/98
Le compte "512 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilités réciproques.
Dans la pratique, les ventes sont rarement égales parce que les opérations ne peuvent pas être simultanément enregistrées dans chaque représentant des raisons différentes :
Les contrôles émis par la société sont réservés par le banquier seulement après la collection par le bénéficiaire.
Le banquier enregistre des transferts (les règlements des clients par des transferts) dans l'avantage de la société et informe celui-ci dans la deuxième fois.
Le banquier continue aux paiements des fournisseurs par la commande permanente à la charge de la société et informe celui-ci dans la deuxième fois.
Les erreurs sur les sommes peuvent être remises par la société ou par la banque.
La technique de l'état de liaison va permettre de justifier les différences de ventes.
Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour des contrôles
Je MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTAT DE LIAISON
La construction d'un état de liaison est faite dans plusieurs étapes :
1ière étape : nous plaçons côte à côte une édition du compte 512 Fourchettes de tenu par la société et le relevé de compte envoyé par le banquier.
2ème étape : nous horloge les ventes de départ. En cas de la différence, nous cherchons et nous l'horloge les sommes qui équilibrent les ventes de départ.
La différence des ventes de départ explique souvent par le fait que certains nous laissent nous laisser être chronométrés ont été enregistré dans le compte 512 Fourchette de pendant la période précédente tandis qu'ils un enregistré dans le début de période de liaison au banquier.
L'astuce consiste dans la comparaison du numéro du premier contrôle enregistré par la société et le numéro du premier contrôle enregistré au banquier. Si le premier numéro enregistré par le banquier est avant le premier numéro enregistré par la société, il y a une explication de la différence des ventes de départ
3ème étape : nous horloge les sommes identiques en passant en croisant :
512 Banque
Estimez commencé (au banquier)
Des certaines quantités populaires peuvent être décrites par des sommes différentes :
Exemple : une remise de 5 contrôles 000-f peut être enregistrée par le banquier comme une remise de
3000 F et de 2000 F s'il y a respectivement 3000 F de contrôles se remettant de la place bancaire et 2000 F de contrôles sauf la place.
De certaines sommes peuvent être l'objet d'une inversion de figures :
Exemple : nous avons concerné la 2 somme 590-f le compte 512 Fourchette de tandis que le banquier a enregistré la 2 somme 950-F. Dans la structure d'une déclaration, il est nécessaire d'admettre que c'est un banquier qui a raison
C'est alors recommandé à l'horloge ces sommes éloignéement (/* pour ne pas oublier qu'il sera nécessaire d'arranger)
4ème étape : nous construisons le document "l'état de liaison" qui va les récapituler nous laissent être chronométré et se déplacer tout près des ventes de la fin de période.
5ème étape : nous enregistrons les régularisations nécessaires dans la comptabilité de la société.
Remarque : on cela conseille d'établir, pour chaque compte bancaire un état de liaison au moins une fois par mois.
II DEMANDE
Le DUPONT S.A la société a cueilli côte à côte une édition du compte 512 Fourchettes d'et le relevé de compte qui lui a été envoyé par son banquier :
DUPONT société anonyme Dans date : du 31/10/98
GRAND LIVRE PARTIEL
Du compte 512000 au compte 512000
D'O1 O1/10/98 10 31/10/98
512000 BNP
MVT JL Formulation de Dates du Crédit de Débit d'écriture
01/10 Équilibre avancé / 8 542,25
417 JU 05/10 Remise de contrôles / 5 000,00
420 JU 07/10 HP N 000327 dans F. LEGRAND / * 5 240,00
432 JU 15/10 HP N 000328 dans Trésorerie / 2 450,00
433 JU 18/10 Dépôt de tris / 3 000,00
439 JU 26/10 HP N 000329 à Fr MAURY 2 980,00
440 JU 28/10 HP N 000330 à Fr DUGUY 4 760,00
TOTAUX 16 542,25 15 430,00
ARRANGEZ SUR 31/10/98 1 112,25
Le relevé de compte envoyé par la BNP apparaît si :
BNP Banque Nationale de Paris Votre relevé de compte 31/10/98
La direction de votre agence, à l'adresse ci-dessous doit à votre disposition vous fournir n'importe quelle information sur ce document : BNP 3 Avenue. De la station 34000 Montpelier 04 67223223 DUPONT S.A 23 Avenue. Jean Jaurès 34000 MONTPELIER
Date de Crédit de Débit Rédigée
01/10 Équilibre avancé / 10 122,25
02/10 HP N 000326 / 1 580,00
05/10 Contrôles dans la collection. Place / 3 500,00
06/10 Contrôle dans la collection Sauf place / 1 500,00
12/10 HP N 000327 / 5 420,00
17/10 HP N 000328 / 2 450,00
18/10 le Dépôt trie / 3 000,00
20/10 Prenant EDF 964,80
22/10 Prenant prêt (parmi lequel intérêts : 542,23) 1 442,23
28/10 Transfert en votre faveur (LEBON) 2 000,00
31/10 Récemment de comptabilité TTC 144,72
TOTAUX 12 001,75 20 122,25
ARRANGEZ SUR 31/10/97 8 120,50
La construction de l'état de liaison (le dessin n'est pas normalisée)
État de liaison dans 31/10/98
Banque de Compte d'opérations dans la société Compte "Commencé DUPONT S.A" à la banque
Crédit de Débit de Crédit de Débit
Paie de la fin de période (31/10) 1 112,25 8 120,50
Erreur / HP N 327 à Fr LEGRAND 180,00
HP n°000329 avec F. MAURY 2 980,00
HP n°000330 avec F. DUGUY 4 760,00
Prise de prêt 1 442,23
Prise EDF TTC 964,80
Frais de comptabilité TTC 144,72
Transfert couronné de succès 2 000,00
3 112,25 2 731,75 7 740,00 8 120,50 SONT
ARRANGEZ 380,50 380,50
TOTAUX 3 112,25 3 112,25 8 120,50 8 120,50
Selon accord : EDR = l'Etat de liaison
Les écritures de régularisation dans la comptabilité de la société
31/10/98
512 Banque 2 000,00
411 Clients (1) 2 000,00
Selon EDR 31/10/98
D °
401 Fournisseurs 180,00
512 Banque 180,00
Selon EDR 31/10/98
D °
164 Prêts 900,00
661 Charges d'intérêts 542,23
512 Banque 1 442,23
Selon EDR 31/10/98
D °
6061 Papeterie pas stockables 800,00
44566 TVA / ABS 164,80
512 Banque 964,80
Selon EDR 31/10/98
D °
627 Services bancaires 120,00
44566 TVA / ABS 24,72
512 Banque 144,72
Selon EDR 31/10/98
Nous n'arrangeons pas de précision à la nature du transfert en notre faveur. Nous supposons qu'il
Implique un Client.
(2) Si la société, avant la prise avec le reçu et réservé la facture correspondante EDF, donc nous croiserons sur la place l'écriture suivante :
D °
401 Fournisseurs 800,00
512 Banque 964,80
Selon EDR 31/10/98
